Каталог статей

Налогообложение по гражданско – правовому договору. (продолжение)

Вознаграждение, полученное физическим лицом по гражданско-правовому договору, является объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога возложена на организацию, поскольку она в данной ситуации является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если организация работает на общем режиме налогообложения, указанное вознаграждение согласно п. 1 ст. 236 НК РФ является объектом обложения ЕСН. С вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не взимается ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (2,9%) (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Данные выплаты также являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму фактически уплаченных страховых взносов на ОПС (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Однако, если гражданско-правовым договором, заключенным организацией с гражданами, не предусмотрена уплата указанных страховых взносов, то обязанность уплачивать данные взносы не возникает.